Nicht ohne Grund ist das Kumulative Verfahren weit verbreitet und gerade in öffentlichen Bauvorhaben eher die Regel. Der große Vorteil besteht in einem geringeren Überzahlungsrisiko: Jede Abschlagszahlung zeigt den aktuellen (kumulierten) Abrechnungsstand an, Kostensteigerungen oder auch nur fehlerhafte Rechnungslegungen werden schneller sichtbar. Ein weiterer Pluspunkt ist die sehr praktische automatische Berichtigung des Umsatzsteuerausweises. War das in den letzten 13 Jahren nicht von Belang, so ist das nach dem Umsatzsteuerwechsel 2006/2007 erstmals wieder ein durchaus wesentliches Argument für dieses Verfahren.
Der BMF-Erlass vom 30.06.2020 hat mit den unserer Meinung nach nicht ganz eindeutigen Formulierungen in Rz 3 und Rz 8 bei einigen Anwendern den Eindruck erweckt, dass eine Berichtigung der Umsatzsteuer ausschließlich in der Schlussrechnung erfolgen darf. Wir lesen die Texte jedoch nicht als Ausschluss, sondern als Hinweis auf eine speziell vom BMF ermöglichte Erleichterung. Unsere Stellungnahme zum Thema lesen Sie hier im AVA-FAQ-Bereich.
Unabhängig davon haben wir schnell reagiert und für California.pro V11 zwei AZ-Bausteine vorbereitet, die nur den Anweisungsbetrag besteuern. Ein Baustein arbeitet Nicht-Kumulativ und ermittelt somit die Mehrwertsteuer auf den manuell freizugebenden Betrag. Der andere arbeitet wie der kumulierende Standard-AZ-Baustein, zieht aber vor der Mehrwertsteuerberechnung die bisher geleistete Netto-Anweisungssumme ab und berechnet somit ebenfalls die Mehrwertsteuer nur auf den Anweisungsbetrag.
Bei beiden Methoden werden nur jeweils die Zuwachsbeträge als Abschlag berechnet, damit fällt auch die automatische Berichtigung früherer Abschlagsrechnungen weg. Die zusammenfassende Berichtigung erfolgt dann erst in 2021 mit weiteren Standard-AZ-Bausteinen oder der Schlussrechnung bzw. Teilschlussrechnung.
Die speziellen AZ-Formulare können Sie mit einer kurzen Import-Anleitung hier anfordern, wir stellen es allen Kunden mit California.pro V11 kostenfrei zur Verfügung.
Bitte denken Sie daran: Bei der Umstellung auf die Nicht-Kumulierte Abrechnung sind die in California.pro vorhandenen Reports zur Projektüberwachung noch wichtiger!